Kontenzuordnungen

Funktionsbeschreibung
Hinter einer Kontenzuordnungsnummer sind je Rechnungskreis Konten hinterlegt, auf die Abschreibungen / kalkulatorische Zinsen / Abgangsbuchungen verbucht werden.

Für die Rechnungskreise Handels- und Steuerrecht werden Konten für Normalabschreibung, Sonderabschreibung und außerplanmäßiger Abschreibung gepflegt.

Es ist notwendig, dass innerhalb einer Kontenzuordnungsnummer verschiedene Abschreibungskonten für die Rechnungskreise (z.B. Handels- , Steuerrecht) angelegt werden.

Die hinterlegten Konten müssen im Sachkontenstamm angelegt und mit den Kennzeichen für die Anlagenbuchhaltung versehen sein.

Konten angeben

• Konten für den erfolgswirksamen Rechnungskreis: Die Abschreibungskonten müssen innerhalb eines Rechnungskreises verschieden sein, da sonst keine getrennte Auflistung der Normal-, Sonder,- oder außerplanmäßigen Abschreibungsbeträge möglich ist. So kann z.B. ausgewertet werden, wie hoch die Sonder AfA für ein Wirtschaftsgut waren oder in Zukunft sein werden.
  Für den erfolgswirksamen Rechnungskreis müssen neben den Abschreibungskonten folgende Konten für die Verbuchung eines Abganges gepflegt werden:
  Mindererlöskonto: Auf dieses Konto werden Verluste aus Abgängen des Anlagevermögens gebucht.
  Mehrerlöskonto: Auf diesem Konto werden Gewinne aus Abgängen von Gegenständen des Anlagevermögens verbucht.
  Abgangskonto: Auf diesem Konto wird der ursprüngliche Anschaffungswert und die Abschreibungen eines Wirtschaftsgutes gebucht.
  

  Zusätzlich können Konten für die Einstellung und Auflösung eines Sonderposten mit Rücklagenanteil gepflegt werden.
  Kapitalgesellschaften dürfen den Unterschiedsbetrag zwischen einer handelsrechtlichen und einer steuerrechtlichen Abschreibung als Wertberichtigung in den Konten der Sonderposten mit Rücklangenanteil stellen. Es ist erforderlich, dass die Konten für die Einstellung sowie für die Auflösung der Sonderposten gepflegt sind. Außerdem kann hier ein Konto hinterlegt werden, auf das die Rücklage nach § 6 b eingestellt wird. Eine solche Rücklage kann beim Abgang eines Wirtschaftsgutes gebildet werden.
  Beispiel:

  Anschaffungswert	60.000 EURO
  Nutzungsdauer	72 Monate

  Handelsbilanz (lineare AfA) 10.000 EURO
  Steuerbilanz (Erh. AfA) 36.000 EURO
  1. Jahr Einstellung Sonderposten 26.000 EURO
  2. Jahr Auflösung Sonderposten 4.000 EURO, 3. Jahr Auflösung Sonderposten 4.000 EURO, .... 6. Jahr Auflösung Sonderposten 10.000 EURO.

• Konten der erfolgsneutralen Rechnungskreise: Für alle anderen Rechnungskreise müssen ein Abschreibungskonto und als Gegenkonto ein Verrechnungskonto 'Abschreibungen' gepflegt werden. Die Verbuchung in die Finanzbuchhaltung erfolgt erfolgsneutral.
  

  Für den Rechnungskreis 'Kalkulation' wird das Konto für die kalkulatorische Abschreibung gepflegt.
  Für den Rechnungskreis 'Kalkulatorische Zinsen' wird das Konto für die Verbuchung der kalkulatorische Zinsen gepflegt.

Tabellen
Vor Anlage einer Kontenzuordnungsnummer muss die Bezeichnung der Kontenzuordnungsnummer in der Tabelle FRDKTZ definiert werden.